Как татарстанские предприниматели могут уменьшить патент на сумму страховых взносов

(Тетюши, 26 ноября, "Тетюшские зори"). Как уменьшить патент на сумму страховых взносов?

Предприниматели  на  патентной  системе  налогообложения  могут уменьшить стоимость  патентаполностью  или  частично  на  сумму исчисленных  и уплаченныхв периоде действия патентовобязательных страховых взносов и пособий. Предприниматели без  наёмных  сотрудников  могут  уменьшить  налог  до  нуля.  Индивидуальные предприниматели  с  наемными  работниками  могут  уменьшать  стоимость  патента максимум на 50%.

А теперь рассчитаем размер вычета попатентудля предпринимателя снаемными сотрудниками. Сумма вычета складывается из:•страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников;•больничных  за  первые  три  дня  болезни  сотрудника,  которые  выплатил предприниматель;•платежей по добровольному личному страхованию сотрудников;•страховых взносов за предпринимателя в фиксированном размере —32 448 рублей на ОПС и 8 426 рублей —на ОМС(для расчетного периода за 2021 год);•однопроцентных  страховых  взносов  предпринимателя  в  ПФР  с  суммы доходов, превысивших 300 000 рублей.Например, упредпринимателя в течение 2021 года два патента: первый патент с 1 января  по  31  марта,  а  второй  с  1  июля  по  30  сентября. Первого  сотрудника предприниматель нанял в августе.Уведомление на уменьшение суммы налога по всем патентам  он  подал  в  октябре. В  представляемом  в  налоговый  орган  уведомлении  об уменьшении налога на страховые взносы предусмотрено указание по каждому патенту признака  налогоплательщика –производит  или  не  производит  выплаты  и  иные вознаграждения  физическим  лицам. Ограничение  50  %  будет  действовать  только  для второго патента, так как в период действия указанного патента ИП был использован труд наемного работника.В период работы на первом патенте сотрудников не было, поэтому этот патентможно уменьшить без ограничения.Кроме того, с учетом вышеизложенного всчет уменьшения патента можно учесть и прошлогодние взносы, если заплатили их в текущем году. Например, у предпринимателя в 2021 году действует патент с 1января по 31 августа 2021 года. Однопроцентные взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в 2020 году, он заплатил 1 июля 2021 года. Эти взносы предприниматель сможет учесть для уменьшения стоимости патента.Также, в  случае,  если  индивидуальный  предприниматель в  календарном  году получил  несколько  патентови  при  исчислении  налога  по  одному  из  них  сумма уплаченных страховых платежей превысила сумму этого налога с учетом установленного ограничения для работодателей, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому  (другим)  патенту,  действующему  в  этом  же  календарном  году,  на  сумму указанного превышения.Например: ИП получил 3 патента:-Патент N 1 со сроком действия 01.01.2021 -31.03.2021 и суммой налога 15 тыс. рублей.-Патент N 2 со сроком действия 01.04.2021 -30.06.2021 и суммой налога 25 тыс. рублей.-Патент N 3 со сроком действия 01.07.2021 -31.10.2021 и суммой налога 15 тыс. рублей.При этом с 01.05.2021 ИП использует труд работника.ИП 01.06.2021 уплачены страховые взносы в размере 35 тыс. рублей. Уведомление об уменьшении суммы налога по патенту N 2 ИП подано 15.06.2021.Поскольку ИП использует труд работника в налоговом периоде, сумма налога по патенту  N  2  уменьшается  не  более  чем  на  12,5  тыс.  рублей  (25  тыс.  руб.  x  50%). Следовательно, при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов у ИП остается сумма превышения в размере 22,5 тыс. рублей (35 тыс. руб. -12,5 тыс. руб.).

По остальным патентам ИП вправе уменьшить сумму налога насумму указанного превышения.  По  патенту  N  1  ИП  вправе  уменьшить  сумму  налога  на  всю  сумму страховых  взносов, поскольку  в  период  действия  данного патента труд  работников не использовался.  Оставшуюся  сумму  превышения  в  размере  7,5  тыс.  рублей  (22,5  тыс. рублей -15 тыс. руб.) ИП вправе перенести на патент N 3 в целях уменьшения суммы налога по нему, но не более чем на 50 процентов ввиду использования труда работника.Для  того,  чтобы получить  вычет  по  патенту необходимо в  налоговой  орган  по месту  постановки  на  учет направить уведомление  об  уменьшении  суммы  налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму взносов и пособий. Форма уведомленияутвержденаПриказом ФНС России от 26.03.2021 No ЕД-7-3/218@.УФНС России по Республике Татарстан обращает внимание, что вписьме ФНС России  от  19.07.2021  No  СД-4-3/10101@разъяснен  порядок  заполнения данного уведомления  об  уменьшении  суммы  налога,  уплачиваемого  при  применении  ПСН,  на сумму взносов и пособий.